Elemente der Buchhaltung

Bestandeskonten		Erfolgskonten
Aktivkonten	Passivkonten	Aufwandskonten	Ertragskonten
Kasse Bankkonten Debitoren Mobiliar ...	Kreditoren Fremdkapital Eigenkapital ...	Warenaufwand Mietaufwand Büromaterial Löhne ...	Warenertrag Honorare Ticketeinnahmen ...
Bilanz		Erfolgsrechung

Wichtige Begriffe erläutert

Begriff	Erläuterung
Bilanz	gibt Auskunft über das Vermögen und die Schulden einer Firma zu einem bestimmten Zeitpunkt Summe aller Aktiven = Summe aller Passiven informiert über das Vermögen und die Schulden einer juristischen Person zu einem bestimmten Zeitpunkt ist eine Zusammenfassung des Inventars wird von Transaktionen beeinflusst untersteht formellen Anforderungen
Erfolgsrechnung (Rechnung)	liefert Informationen über den Gewinn oder den Verlust einer Geschäftsjahr hat einen Null-Saldo zu Jahresbeginn ist ein Sammelkonto für die Aufwands- und die Ertragskonten beim Abschluss Der Erfolg/Verlust wird an die Schlussbilanz übertragen
Geschäftsjahr	Das Geschäftsjahr beträgt genau ein Jahr. Es muss jedoch nicht dem Kalenderjahr entsprechen (z.B. 01.09. - 31.08 oder 13.02. - 12.02. ist ebenfalls erlaubt)
Doppelte Buchhaltung	Geschäftsfälle werden anhand von Buchungen in die Buchhaltung eingegeben. Bei der doppelten Buchhaltung wird jeder Geschäftsfall immer auf der Sollseite eines Kontos und auf der Habenseite eines anderen Kontos erfasst.
Kontenrahmen / Kontenplan	Der Kontenrahmen gliedert die Konten in verschiedene Kategorien und ist ein allgemein gültiger Kontenplan. Der Kontenplan enthält die Liste der Konten für die Verbuchung der Geschäftsfälle.
Aktivkonten	nehmen auf der Solsseite zu und auf der Habenseite ab
Passivkonten	nehmen auf der Sollseite ab und auf der Habenseite zu
Aufwandkonten	nehmen auf der Sollseite zu und auf der Habenseite ab
Ertragkonten	nehmen auf der Sollseite ab und auf der Habenseite zu
Journal	Ist die chronologische Liste der Geschäftsfälle
Geschäftsfall	Verändern die Vermägens- und Ertraglage. Sind verschiedenartig: Kauf oder Verkauf von Waren Aufnahme eines Kredizits, Zahlung der Zinsen, Rückzahlung des Darlehens Überweisung von Löhnen Anschaffung von Mobiliar Abschreibung von Mobliar
Debitoren	Debitoren sind Forderungen, beispielsweise gegenüber Kunden, die aus Lieferungen und Leistungen deines Vereins resultieren. Ein Debitor ist daher ein Schuldner, der Waren auf Kredit bezogen hat.
Kreditoren	Kreditoren sind Forderungen, beispielsweise von einem Lieferanten ausgelöst durch einen Kauf auf Rechnung.
Liquide Mittel	Liquide, also flüssige Mittel eines Unternehmens sind die Geldmittel und Bestände, die sofort zur Zahlung bereitstehen. Dies ist normalerweise das Geld in der Kasse und das Geld auf den Bank-/Postkonten des Verein.
Transitorische Buchungen	Sind Abgrenzungen beim Abschluss Periodizitätsprinzip Aufwände und Erträge müssen in der Rechnungsperiode verbucht werden, wo sie tatsächlich angefallen sind Aufwände und Erträge, die sich über zwei Rechnungsperioden erstrecken, müssen abgegrenzt werden → Bereits verbuchte Aufwände oder Erträge müssen korrigiert werden → Noch nicht verbuchte Aufwände oder Erträge müssen erfasst werden
Rückstellungen	Bildung um besondere Risiken zu berücksichtigen, beispielsweise: Debitorenverluste (Delkredere = Rückstellung für zweifelhafte Forderungen) Allfällige Garantieleistungen Prozesskosten ... um sämtlichen Verbindlichkeiten Rechnung zu tragen, beispielsweise: Steuern Revisionskosten geleistete Überstunden ...
Abschreibungen	beziehen sich hauptsächlich auf das Anlagevermögen erfassen den buchhalterischen Wertverlust eines Aktivums infolge Benützung, technologischem Fortschritt, etc. verteilen Aufwände auf die Lebensdauer der Produktionsmittel stellen Kapital für die Wiederbeschaffung bereit Die Abschreibung kann über die Zeit linear erfolgen:Jährlich konstante Abschreibung bis Wert abgeschrieben ist. Abschreibung = Einkaufswert / Anzahl Jahre geometrisch-degressiv erfolgen: Jährliche Abschreibung wird immer kleiner. In der Praxis wird der doppelte Satz der linearen Abschreibung verwendet und die Abschreibung jeweils vom aktuellen Buchwert berechnet. Häufig wird nicht direkt auf Null Franken sondern auf einen Franken abgeschrieben, da das Aktivum (z.B. ein Möbel) länger gebraucht werden kann. Der eine Franken in der Buchhaltung zeigt diese Weiterverwendung noch an.

Bilanz

Struktur der Bilanz

Aufbau der Aktiven

Umlaufvernögen
- Kasse, Post, Bank (Liquide Mittel)
- Wertschriften
- Debitoren (Forderungen)
- Warenlager
- Vorsteuerkonto MWST (Alternative MWST-Abrechnungskonto)
- Transitorische Aktiven
Anlagevermögen
- Maschinen, Anlagen, Fahrzeuge, Mobiliar
- Finanzanlagen (Beteiligungen)
- Grundstücke, Gebäude

Aufbau der Passiven

Kurzfristiges Fremdkapital
- Kontokorrentkredite
- Kreditoren
- Kurzfristige Rückstellungen
- Umsatzsteuerkonto MWST (Alternative MWST-Abrechnungskonto)
- MWST-Abrechungskonto (alternative zum Vorsteuer- und Umsatzsteuerkonto)
- Transitorische Passiven
Langfristiges Fremdkapital
- Hypothekarkredit, Bankdarlehen
- Obligationenanleihe
- Langfristige Rückstellungen
Eigenkapital
- Vereinskapital
- Reserven
- Gewinnvortrag

Erfolgsrechnung

Ertrag

Mitgliederbeiträge
Warenerträge
Dienstleistungserträge
Verluste von Forderungen

Aufwand

Warenaufwand
Aufwand für Dienstleistungen
Lohnaufwand
Raumaufwand
Abschreibungen
Finanzaufwand / Finanzertrag
Ausserordentliche Aufwände / Erträge
Direkte Steuern

Beispiele für Buchungssätze

Ohne Mehrwertsteuer / Ohne Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

Viele Vereine sind nicht Mewehrsteuerpflichtig (siehe Mehrwertsteuer). Zudem ist es bei dieser Vereinsgrösse häufig auch nicht notwendig eine Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung zu führen. Die erhaltenen Rechnungen werden mit der Bezahlung in die Buchhaltung eingetragen. Bei den gestellten Rechnungen wird der bezahlte Betrag am Datum des Zahlungseingang in die Buchhaltung eingetragen.

Buchung	Kt Soll	Kt Haben	Betrag
Eröffnung der transitorischen Konten	Transitorische Aktiven (TA)	Eröffnungsbilanz	4'300
Eröffnung der transitorischen Konten	Eröffnungsbilanz	Transitorische Passiven (TP)	400
Storno der transitorischen Konten am Anfang des Geschäftsjahrs	Warenverkauf	TA	2'400
	Dienstleistungsertrag	TA	1'900
	TP	Büromaterial	400
Kauf von Waren	Wareneinkauf	Liquide Mittel	20'000
Verkauf von Waren	Liquide Mittel	Warenverkauf	10'000
Zahlung von Büromaterial	Büromaterial	Liquide Mittel	20
Kauf von Mobiliar (Aktivierung)	Mobiliar	Liquide Mittel	1'000
Abschreibung über 5 Jahre	Abschreibung	Mobiliar	200
Bildung Rückstellung für direkte Steuern	Steueraufwand	Steuerrückstellung	1'000
Abgrenzung per Ende Geschäftsjahr	TA	Warenverkauf	200
Abgrenzung per Ende Geschäftsjahr	Druckkosten	TP	600

Ohne Mehrwertsteuer / Mit Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

Viele Vereine sind nicht Mewehrsteuerpflichtig (siehe Mehrwertsteuer). Bei der Kreditorenbuchhaltung wird jeder Zahlungseingang zuerst in die Kreditoren eingetragen und anschliessend bei der Bezahlung der Rechnung erst von den Kreditoren an die Liquiden Mittel verbucht. Bei der Rechnungsstellung werden auch die gestellten Rechnungen zuerst in die Debitoren verbucht und erst bei der Bezahlung der Rechnung in die Liquiden Mittel verbucht.

Buchung	Kt Soll	Kt Haben	Betrag
Eröffnung der transitorischen Konten	Transitorische Aktiven (TA)	Eröffnungsbilanz	4'300
Eröffnung der transitorischen Konten	Eröffnungsbilanz	Transitorische Passiven (TP)	400
Storno der transitorischen Konten am Anfang des Geschäftsjahrs	Warenverkauf	TA	2'400
	Dienstleistungsertrag	TA	1'900
	TP	Büromaterial	400
Kauf von Waren	Wareneinkauf	Kreditoren	20'000
Verkauf von Waren	Debitoren	Warenverkauf	10'000
Zahlung von Büromaterial	Büromaterial	Liquide Mittel	20
Zahlung von Kunden	Liquide Mittel	Debitoren	10'000
Zahlung an Lieferanten	Kreditoren	Liquide Mittel	20'000
Kauf von Mobiliar (Aktivierung)	Mobiliar	Liquide Mittel	1'000
Abschreibung über 5 Jahre	Abschreibung	Mobiliar	200
Bildung Rückstellung für direkte Steuern	Steueraufwand	Steuerrückstellung	1'000
Bildung Rückstellung wegen zweifelhaften Forderungen	Debitorenverluste	Delkredere	2'000
Abgrenzung per Ende Geschäftsjahr	TA	Warenverkauf	200
Abgrenzung per Ende Geschäftsjahr	Druckkosten	TP	600

Mit MWST / Mit Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung

Nachfolgend sind einige Buchungssätze mit MWST aufgeführt. Die meisten gängigen Software verwenden sogenannte MWST-Codes, welche jeweils bei der Buchung anhängt werden können. Die MWST wird anch der Methode der vereinbarten Zahlung abgerechnet.

Buchung	Kt Soll	Kt Haben	Betrag
Eröffnung der transitorischen Konten	Transitorische Aktiven (TA)	Eröffnungsbilanz	4'300
Eröffnung der transitorischen Konten	Eröffnungsbilanz	Transitorische Passiven (TP)	400
Storno der transitorischen Konten am Anfang des Geschäftsjahrs	Warenverkauf	TA	2'400
	Dienstleistungsertrag	TA	1'900
	TP	Büromaterial	400
Kauf von Waren	Wareneinkauf Vorsteuer	Kreditoren	18'570.10 1'429.90 20'000.00
Verkauf von Waren	Debitoren	Umsatzsteuer Warenverkauf	10'000.00 714.95 9'285.05
Zahlung von Büromaterial	Büromaterial	Liquide Mittel	18.60 1.40 20.00
Zahlung von Kunden mit 2% Skonto	Liquide Mittel Warenertrag Umsatzsteuer	Debitoren	4'900 92.85 7.15 5'000
Zahlung von Kunden	Liquide Mittel	Debitoren	5'000
Zahlung an Lieferanten	Kreditoren	Liquide Mittel	20'000
Kauf von Mobiliar (Aktivierung)	Mobiliar Vorsteuer	Liquide Mittel	928.50 71.50 1'000.00
Abschreibung über 5 Jahre	Abschreibung	Mobiliar	185.7
Bildung Rückstellung für direkte Steuern	Steueraufwand	Steuerrückstellung	1'000
Bildung Rückstellung wegen zweifelhaften Forderungen	Debitorenverluste	Delkredere	2'000
Abgrenzung per Ende Geschäftsjahr	TA	Warenverkauf	200
Abgrenzung per Ende Geschäftsjahr	Druckkosten	TP	600